+7 (985) 990-87-28
МО г. Подольск

142100 МО, г.Подольск,
ул. Комсомольская, д.28, 6 этаж, офис 609
Info@b2buh.ru

УСН Доходы минус расходы для ИП и ООО: как вести учет в 2025 году

Главная
→
Все статьи
→
УСН Доходы минус расходы для ИП и ООО: как вести учет в 2025 году

Упрощенная система налогообложения с объектом "доходы минус расходы" (УСН Д-Р) — один из вариантов спецрежима, доступный малому бизнесу. В 2025 году он остается актуальным, но требует от предпринимателя или организации грамотного ведения учета. В этой статье разберем, как рассчитать налог, какие расходы можно учитывать, как вести отчетность и для кого эта система подходит.

Что такое УСН Доходы минус расходы и кому подходит

УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" предполагает уплату налога с разницы между поступившими доходами и документально подтвержденными расходами. Ставка налога составляет 15%, но может быть снижена в некоторых регионах РФ (до 5% — в льготных зонах).

УСН Д-Р подходит для:

бизнеса с большими издержками (торговля, производство, логистика),
компаний с постоянными расходами на закупку, персонал, аренду,
тех, кто может подтвердить каждый расход документально,
ИП и ООО с оборотом до 200 млн рублей в год и численностью персонала до 130 человек.

Кому не подходит

Предпринимателям с низкими расходами (например, консалтинг, юр. услуги), где выгоднее применять ставку 6% от доходов.
Бизнесу, не готовому подтверждать расходы (нет первичных документов или оплаты).

Ставки налога

15% — базовая ставка УСН «доходы минус расходы» (ст. 346.20 НК РФ).
от 5% до 15% — в некоторых регионах (например, для IT-компаний в ОЭЗ - особой экономической зоне).
Минимальный налог — 1% от доходов уплачивается, если сумма 15% от прибыли меньше 1% от доходов (расчет проводится по итогам года).

Доходы минус расходы: как вести на ООО

ООО обязано вести бухгалтерский учет в полном объеме (в том числе сдавать баланс), даже если находится на УСН. Учет доходов и расходов ведется по кассовому методу, в КУДиР и бухучетной системе (например, 1С, МоеДело, Контур).

ООО на УСН Д-Р:

сдает декларацию УСН до до 30 апреля
сдает бухгалтерский баланс, отчет о финрезультатах и налогах;
ведет учет по кассовому методу;
подает РСВ, 6-НДФЛ, ЕФС, если есть сотрудники;
ежемесячно уведомляет ИФНС об исчисленных налогах.

Как вести бухучет ИП

ИП освобожден от обязанности вести бухучет, но обязан:

вести КУДиР,
сохранять первичные документы,
сдавать декларацию УСН до 30 апреля,
подавать отчетность, если есть сотрудники (СЗВ-М, 6-НДФЛ, РСВ и пр.).

Какие взносы платить

ИП:

фиксированные взносы: 45 842 ₽ (на пенсионное + медицинское страхование) в 2025 году;
1% от доходов свыше 300 000 ₽;
за сотрудников — взносы в ПФР, ФСС, ФОМС.

ООО:

платит взносы только за сотрудников: в ПФР, ФОМС, ФСС;
ИФНС сдается ЕФС-1, 6-НДФЛ, РСВ.

Нужна консультация?

Оставьте заявку, и мы поможем с расчетами и оптимизацией налогов для вашего бизнеса

ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ

Какие доходы и расходы учитываются при УСН Д-Р

Доходы:

поступления от продажи товаров, работ, услуг,
аренда,
проценты по остаткам (если связаны с деятельностью).

Расходы:

закупка товаров (для перепродажи);
аренда помещения, оборудования;
зарплата и страховые взносы;
коммунальные услуги;
интернет, связь;
услуги подрядчиков;
доставка и логистика;
реклама;
налоги и сборы (кроме самого налога УСН);
банковское обслуживание.

Важно: расход должен быть обоснован, документально подтвержден и оплачен. Полный перечень — ст. 346.16 НК РФ.

Как рассчитать налог и авансы при УСН Д-Р

Формула:

(Доходы – Расходы) × 15%

Если результат меньше 0 — налог не платится, но подается декларация.
Если сумма налога меньше 1% от доходов — платится минимальный налог 1% от доходов.
Авансы: рассчитываются ежеквартально и уплачиваются до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Пример:
Доход за год: 2 500 000 ₽
Расходы: 1 200 000 ₽
Прибыль = 1 300 000 ₽ × 15% = 195 000 ₽
Авансы: 1/4 суммы по результатам кварталов (корректируются по факту).

Как заплатить налог и авансы

Через онлайн-банк,
Через личный кабинет налогоплательщика,
В отделении банка по платежному поручению.

Важно указать правильные КБК и реквизиты получателя (по месту регистрации).

УСН Д-Р для маркетплейсов

В доход включается вся сумма оплаты клиента, до вычета комиссии маркетплейса.
Комиссия маркетплейса учитывается как расход, если есть акт или отчет.
Оплата должна быть подтверждена поступлением на расчетный счет.
Если используется курьерская доставка — учитываются как расходы, если есть документы.
Онлайн-касса требуется, если продается через собственный сайт или курьера.

Пример расчета:
Покупка — 5 000 ₽, комиссия Wildberries — 15% (750 ₽), расходы на упаковку — 200 ₽.
Налоговая база: 5 000 – (750 + 200) = 4 050 ₽.
Налог = 4 050 × 15% = 607,5 ₽

УСН Д-Р для маркетплейсов

Можно остаться на УСН Д-Р, если расходы по обоим видам деятельности подтверждаемы документально.
Если услуги занимают небольшой процент — возможно разделение учета.
Если расходы по части услуг нерегулярны или трудно подтверждаются — можно перейти на УСН "Доходы".

Обратите внимание: нельзя применять два объекта налогообложения УСН одновременно (346.14 НК РФ). Допускается открытие отдельного ИП или ООО с иным режимом.

Как быть с НДС?

УСН освобождает от НДС (кроме импорта, аренды госимущества и др.). Но с 2025 года новые правила:

если выставлен счет-фактура с НДС — налог должен быть уплачен и задекларирован;
добровольный переход на НДС требует подачи уведомления.

Какую отчетность подавать?

ИП:

Декларация УСН — до 30 апреля,
Если есть сотрудники — СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, 6-НДФЛ, РСВ, ЕФС-1.

ООО:

Декларация УСН — до 31 марта,
Бухгалтерская отчетность (баланс и отчет о финрезультатах),
Вся кадровая и страховая отчетность, если есть сотрудники.

Штрафы

5% от неуплаченной суммы за каждый месяц просрочки (до 30%), но не менее 1 000 ₽;
штрафы за несвоевременную сдачу СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ — 500 ₽ за каждое лицо;
блокировка счета при нарушениях сроков сдачи деклараций.

Нюансы перехода с УСН доходы на УСН доходы-расходы

Заявление подается до 31 декабря года, предшествующего переходу.
Переход возможен, если сохраняются критерии по выручке и численности.
Новая КУДиР с расходной частью ведется с 1 января.
Перевод должен быть обоснован (например, бизнес стал затратным).

Оптимизация налога: пример

Доход за квартал: 1 000 000 ₽
Расходы:
Закупка товара — 400 000 ₽ (подтверждены накладными и оплатой);
Зарплата и взносы — 150 000 ₽ (выплаты сотрудникам, уплачены страховые взносы);
Аренда — 90 000 ₽ (договор аренды, квитанции об оплате);
Реклама — 30 000 ₽ (акт оказания услуг, договор с подрядчиком).
Итого расходов: 670 000 ₽
Налоговая база: 330 000 ₽ × 15% = 49 500 ₽
Если бы расходы не были подтверждены (нет первички, не оплачены), налог считался бы с полной суммы: 1 000 000 × 15% = 150 000 ₽.
Экономия за счет подтвержденных расходов — 100 500 ₽.

Оптимизировать налог можно за счет:

документального подтверждения всех затрат;
правильного выбора объекта налогообложения;
своевременного распределения расходов по кварталам (для авансов);
применения налоговых вычетов по страховым взносам;
учета затрат на рекламу, логистику, аренду, зарплату.

Важно: расходы должны быть экономически обоснованны, оплачены и подтверждены документами в срок — только тогда они уменьшают налоговую базу.

Отчетный период без доходов, но с расходами

В течение года может быть ситуация, когда у ИП или ООО на УСН «доходы минус расходы» отсутствуют доходы, но понесены расходы (например, закупка товара, аренда, зарплата, реклама и т.д.).

В этом случае:

Налог не уплачивается, так как база для расчета налога (доходы – расходы) — отрицательная.
Минимальный налог 1% от доходов не применяется, так как доходов не было вовсе.
Обязательна сдача декларации УСН по итогам года, даже при нулевом доходе.
Все понесенные расходы при наличии подтверждающих документов отражаются в КУДиР и переносятся в следующий период — при наличии дохода они будут учтены при расчете налога.
ИП и ООО обязаны сдавать прочую отчетность (по сотрудникам, в ПФР, ФСС, ФНС) в обычные сроки, независимо от отсутствия дохода.

Таким образом, даже при отсутствии поступлений, налогоплательщик обязан вести учет, сдавать отчетность и сохранять документы.

Статья подготовлена при участии Ольги Алабиной
- ген. директора ООО "Финмониторинг"

Звучит сложно?

Мы поможем автоматизировать процессы, подготовим отчетность, подскажем, как снизить налоговую нагрузку и избежать ошибок.
Грамотно, законно, с вашим минимальным вовлечением.

ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ